Por Dr. Alberto Carbonar, sócio da NWADV.

A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) incluirá na lista de dispensa de contestar e recorrer os casos sobre dedução extemporânea de Juros sobre Capital Próprio (JCP) da base de cálculo do IRPJ e da CSLL, em conformidade com o entendimento firmado pelo Superior Tribunal de Justiça (STJ) no Tema 1319 dos recursos repetitivos. A decisão da 1ª Seção, proferida em 12 de dezembro de 2025 sob a relatoria do ministro Paulo Sérgio Domingues, fixou por unanimidade a tese de que é possível a dedução do JCP da base de cálculo do IRPJ e da CSLL quando apurado em exercício anterior ao da deliberação assemblear que autoriza o seu pagamento — os chamados JCP extemporâneos ou retroativos. A inclusão na lista de dispensa, prevista no art. 2º, V, da Portaria PGFN nº 502/2016, orientationa a atuação da PGFN e da Receita Federal para observância da tese, encerrando a controvérsia na via judicial.

O STJ fundamentou a decisão no art. 9º da Lei nº 9.249/1995, que permite à empresa deduzir os valores pagos a título de JCP das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL. O ministro relator destacou que a lei instituidora não impõe restrição temporal quanto ao exercício de apuração do lucro, afastando a interpretação da Receita Federal, que autuava contribuintes sob o argumento de que a dedução só seria admissível no mesmo ano-calendário. O colegiado reafirmou que a instrução normativa da Receita que impõe limite temporal à dedução extrapola o poder regulamentar e cria exigência não prevista em lei. A tese firmada tem natureza vinculante, aplicável aos tribunais de todo o país (art. 927, III, do CPC) e ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), nos termos do art. 99 do seu Regimento Interno.

A medida não afasta a possibilidade de fiscalização sobre os demais requisitos legais e fáticos envolvidos na operação. Permanecem sujeitos a autuação os aspectos não abrangidos pelo Tema 1319, como os limites quantitativos previstos no art. 9º da Lei nº 9.249/1995 (existência de lucros ou reservas em montante igual ou superior ao dobro dos juros), a metodologia de cálculo com base na Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), as contas do patrimônio líquido admitidas na base de cálculo e o cumprimento das formalidades societárias aplicáveis. Como a tese não foi modulada, o entendimento poderá ser invocado pelos contribuintes em discussões administrativas e judiciais relacionadas à matéria.

O precedente evidencia a relevância do tema para empresas tributadas pelo lucro real que mantêm lucros acumulados ou reservas e que realizaram ou pretendem realizar a distribuição de JCP com base em exercícios anteriores. Nesse contexto, a avaliação individualizada dos impactos da norma e da jurisprudência aplicável mostra-se fundamental para a adequada gestão dos riscos tributários e para a tomada de decisões empresariais.

La PGFN Dejará de Recurrir en Casos sobre Dedución de JCP Extemporáneo

La Procuraduría General de la Hacienda Nacional (PGFN, órgano del Ministerio de Hacienda brasileño responsable de la representación judicial y extrajudicial de la Unión en materia tributaria) incluirá en la lista de dispensa de contestar y recurrir los casos sobre deducción extemporánea de JCP — Juros sobre Capital Próprio (Intereses sobre el Capital Propio, figura del derecho societario brasileño que permite a las empresas remunerar a sus accionistas con cargo a reservas o lucros acumulados, con tratamiento fiscal preferencial respecto a los dividendos) — de la base de cálculo del IRPJ (Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, impuesto a la renta de las personas jurídicas en Brasil) y de la CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, contribución social aplicada sobre el lucro líquido de las personas jurídicas, que grava la misma base que el IRPJ). La decisión sigue el entendimiento fijado por el Superior Tribunal de Justicia (STJ, tribunal superior brasileño encargado de uniformizar la interpretación de la legislación federal) en el Tema 1319 de los recursos repetitivos (mecanismo procesal que fija tesis vinculante aplicable a todos los casos similares en el país). La decisión de la 1ª Sección, proferida el 12 de diciembre de 2025 bajo la relatoría del ministro Paulo Sérgio Domingues, fijó por unanimidad la tesis de que es posible la deducción del JCP de la base de cálculo del IRPJ y de la CSLL cuando sea apurado en ejercicio anterior al de la deliberación asamblearia que autoriza su pago — los llamados JCP extemporáneos o retroactivos. La inclusión en la lista de dispensa, prevista en el art. 2º, V, de la Portaria PGFN nº 502/2016, orienta la actuación de la PGFN y de la Receita Federal (autoridad tributaria brasileña, equivalente a la agencia de recaudación) para la observancia de la tesis, poniendo fin a la controversia en la vía judicial.

El STJ fundamentó la decisión en el art. 9º de la Ley nº 9.249/1995, que permite a la empresa deducir los valores pagos a título de JCP de las bases de cálculo del IRPJ y de la CSLL. El ministro relator destacó que la ley instituidora no impone restricción temporal respecto al ejercicio de apuración del lucro, apartando la interpretación de la Receita Federal, que autuaba a los contribuyentes bajo el argumento de que la deducción solo sería admisible en el mismo año-calendario. El colegiado reafirmó que la instrucción normativa de la Receita que impone límite temporal a la deducción extrapola el poder reglamentario y crea exigencia no prevista en ley. La tesis fijada tiene naturaleza vinculante, aplicable a los tribunales de todo el país (art. 927, III, del CPC — Código de Processo Civil, ley procesal civil brasileña) y al CARF (Consejo Administrativo de Recursos Fiscales, tribunal administrativo de segunda instancia en materia tributaria federal), en los términos del art. 99 de su Regimento Interno.

La medida no aparta la posibilidad de fiscalización sobre los demás requisitos legales y fácticos involucrados en la operación. Permanecen sujetos a autuación los aspectos no abarcados por el Tema 1319, como los límites cuantitativos previstos en el art. 9º de la Ley nº 9.249/1995 (existencia de lucros o reservas en monto igual o superior al doble de los intereses), la metodología de cálculo con base en la TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo, tasa de interés de largo plazo utilizada como referencia para el cálculo del JCP), las cuentas del patrimonio líquido admitidas en la base de cálculo y el cumplimiento de las formalidades societarias aplicables. Como la tesis no fue modulada (es decir, no se establecieron límites temporales para su aplicación retroactiva), el entendimiento podrá ser invocado por los contribuyentes en discusiones administrativas y judiciales relacionadas con la materia.

El precedente pone de manifiesto la relevancia del tema para empresas tributadas por el lucro real (régimen de tributación del IRPJ en el que la base imponible se determina a partir del lucro líquido contable ajustado, opuesto al lucro presunto, que aplica un porcentaje fijo sobre los ingresos) que mantienen lucros acumulados o reservas y que realizaron o pretenden realizar la distribución de JCP con base en ejercicios anteriores. En ese contexto, la evaluación individualizada de los impactos de la norma y de la jurisprudencia aplicable se muestra fundamental para la adecuada gestión de los riesgos tributarios y para la toma de decisiones empresariales.