A Primeira Seção do Superior Tribunal de Justiça (STJ) proferiu uma decisão paradigmática que garante maior segurança jurídica e eficiência tributária às empresas optantes pelo Lucro Real. No julgamento do Recurso Especial nº 2.162.629/PR (Tema 1319 dos Recursos Repetitivos), a Corte fixou a tese de que é plenamente possível a dedução dos Juros sobre Capital Próprio (JCP) da base de cálculo do IRPJ e da CSLL, mesmo quando calculados sobre exercícios anteriores à deliberação societária que autoriza o seu pagamento. O STJ reafirmou que a Lei nº 9.249/1995 não impõe qualquer limite temporal para a dedução, e que o regime de competência é respeitado, uma vez que a obrigação legal de pagamento só nasce no momento da assembleia de acionistas.

Este importante precedente ganha ainda mais relevância diante do atual cenário de endurecimento fiscal promovido pela Receita Federal, materializado recentemente na Instrução Normativa (IN) RFB nº 2.296/2025. A referida IN tentou impor uma trava temporal abusiva, exigindo que a conta de lucros acumulados elegível para a base do JCP seja exclusivamente a do exercício social anterior, já incorporada ao Patrimônio Líquido após o encerramento do balanço. Na prática, a norma infralegal impede a utilização de lucros do próprio período corrente (via balanços intermediários), criando um “delay” que reduz a despesa dedutível e aumenta indiretamente a carga tributária efetiva das companhias.

A tese jurídica consolidada pelo Nelson Wilians Advogados (NWADV) sustenta a flagrante ilegalidade dessa restrição. O benefício fiscal da dedutibilidade do JCP é garantido por lei em sentido estrito. Portanto, uma Instrução Normativa — ato de hierarquia inferior — não possui competência para inovar no ordenamento jurídico e criar condicionantes temporais não previstas pelo legislador. A decisão do STJ no Tema 1319 corrobora exatamente esse racional: onde a lei não restringe o aspecto temporal do JCP, não cabe ao Fisco fazê-lo por meio de atos infralegais.

O precedente reforça a relevância do debate sobre os limites da regulamentação infralegal em matéria tributária e seus impactos sobre a utilização dos Juros sobre Capital Próprio como instrumento de planejamento financeiro e societário. A decisão do STJ contribui para a consolidação da segurança jurídica em torno do tema e tende a influenciar futuras discussões acerca da compatibilidade entre atos normativos da administração tributária e os direitos assegurados pela legislação de regência. Nesse contexto, a análise individualizada dos efeitos da norma e da jurisprudência aplicável mostra-se fundamental para a adequada avaliação dos riscos e oportunidades envolvidos.

STJ Valida Deducción Retroactiva de JCP y Refuerza Ilegalidad de Restricciones Temporales de la Autoridad Fiscal

La Primera Sección del Superior Tribunal de Justicia (STJ) emitió una decisión paradigmática que garantiza mayor seguridad jurídica y eficiencia tributaria a las empresas bajo el régimen de Lucro Real. Al juzgar el Recurso Especial nº 2.162.629/PR (Tema 1319 de Recursos Repetitivos), la Corte estableció la tesis de que es plenamente posible deducir los Intereses sobre el Capital Propio (JCP) de la base de cálculo del IRPJ y de la CSLL, incluso cuando se calculan sobre ejercicios anteriores a la deliberación societaria que autoriza su pago. El STJ reafirmó que la Ley nº 9.249/1995 no impone ningún límite temporal para la deducción, y que el régimen de devengo (competência) se respeta, ya que la obligación legal de pago solo nace en el momento de la asamblea de accionistas.

Este importante precedente cobra aún más relevancia ante el actual escenario de endurecimiento fiscal promovido por la Receita Federal (autoridad fiscal brasileña), materializado recientemente en la Instrucción Normativa (IN) RFB nº 2.296/2025. Dicha IN intentó imponer una barrera temporal abusiva, exigiendo que la cuenta de utilidades retenidas elegible para la base del JCP sea exclusivamente la del ejercicio social anterior, ya incorporada al Patrimonio Neto tras el cierre del balance. En la práctica, la norma infralegal impide la utilización de utilidades del propio período corriente (vía balances intermedios), creando un “retraso” que reduce el gasto deducible y aumenta indirectamente la carga tributaria efectiva de las compañías.

La tesis jurídica consolidada por Nelson Wilians Advogados (NWADV) sostiene la flagrante ilegalidad de esta restricción. El beneficio fiscal de la deducibilidad del JCP está garantizado por ley en sentido estricto. Por lo tanto, una Instrucción Normativa —acto de jerarquía inferior— no tiene competencia para innovar en el ordenamiento jurídico y crear condiciones temporales no previstas por el legislador. La decisión del STJ en el Tema 1319 corrobora exactamente este razonamiento: donde la ley no restringe el aspecto temporal del JCP, no corresponde a la autoridad fiscal hacerlo mediante actos infralegales.

El precedente refuerza la relevancia del debate sobre los límites de la regulación infralegal en materia tributaria y sus impactos en la utilización de los Intereses sobre el Capital Propio como instrumento de planificación financiera y societaria. La decisión del STJ contribuye a la consolidación de la seguridad jurídica en torno al tema y tiende a influir en futuras discusiones acerca de la compatibilidad entre los actos normativos de la administración tributaria y los derechos garantizados por la legislación aplicable. En este contexto, el análisis individualizado de los efectos de la norma y de la jurisprudencia pertinente resulta fundamental para una adecuada evaluación de los riesgos y oportunidades involucrados.